Chuyển giá là gì?
Chuyển giá là thuật ngữ thường được sử dụng tương quan đến những doanh nghiệp đa quốc gia ( Multi National Enterprise – Mne ) có nhiều công ty con hoặc những bộ phận tương quan, hoàn toàn có thể chuyển giao gia tài hữu hình hoặc vô hình dung trong nội bộ. Chuyển giá là giá mà những bên tương quan có quyền sở hữu chung của những doanh nghiệp sẽ trao đổi nội bộ sản phẩm & hàng hóa, gia tài vô hình dung, những tài nguyên hoặc những dịch vụ. Tại Nước Ta, “ Giao dịch link ” được sử dụng chính thức trong những văn bản pháp lý của nhà nước, mà không dùng khái niệm “ Chuyển giá ” là khái niệm được định nghĩa trong Nghị định 132 / 2020 / NĐ-CP, ngày 05/11/2020 của nhà nước, về Quy định về chuyển giá và quản trị thuế so với doanh nghiệp có thanh toán giao dịch link .
Chuyển giá tiếng anh là gì?
Giao dịch liên kết hay chuyển giá trong tiếng Anh được gọi là Transfer Pricing. Trong bài viết này sẽ sử dụng hai cách gọi “Chuyển giá hay giao dịch liên kết” cùng lúc với nghĩa gốc là “Transfer Pricing” theo cách gọi chung.
Ví dụ về chuyển giá
Để giúp bạn đọc tưởng tượng rõ hơn về khái niệm chuyển giá, MAN sẽ đưa ra 2 ví dụ đơn cử như sau :
Ví dụ 1:
Tập đoàn A đang sở hữu 2 công ty con tạm gọi là B và C. Khi triển khai hoạt động giải trí sản xuất bánh ngọt, công ty B đã thực thi hoạt động giải trí chuyển giá bằng cách nhập khẩu bột mì từ công ty C với giá 40.000 đồng / kg. Tuy nhiên mặt phẳng giá chung của bột mì trên thị trường khi đó chỉ khoảng chừng 25.000 đồng / kg. Như vậy công ty B đã nhập bột mì với giá cao hơn 15.000 đồng / kg .
Khi giá nhập bột mì bị đẩy lên cao thì ngân sách nguyên vật liệu nguồn vào trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính của công ty cũng tăng lên. Điều này khiến cho công ty B giảm lệch giá và được hưởng mức nộp thuế thấp hơn .Ví dụ 2:
Một tập đoàn lớn đa vương quốc đang chiếm hữu công ty con được lập nên ở vương quốc khác, nơi đang vận dụng những chủ trương thuế thuận tiện. Tập đoàn đó trải qua công ty con để mua lại một số lượng loại sản phẩm đơn cử với mức giá nhất định .
Khi đó, công ty con sẽ chỉ phải trả mức thuế rất thấp khi mua mẫu sản phẩm. Nhờ vậy mà tập đoàn lớn đa vương quốc hoàn toàn có thể ngày càng tăng số lượng loại sản phẩm mua được cũng như lệch giá .
Một số nội dung liên quan cần chú ý.
Nếu các quy định về chuyển giá không được áp dụng, các nhóm Doanh nghiệp Đa Quốc gia có thể chuyển lợi nhuận từ khu vực có mức thuế cao sang các khu vực không có thuế hoặc mức thuế thấp và giảm nghĩa vụ Thuế một cách giả tạo cho các giao dịch nội bộ của họ. Để ngăn chặn điều này xảy ra và để giúp các nhóm Doanh nghiệp Đa Quốc gia xác định giá chuyển nhượng hợp lý, có một số quy định và hướng dẫn về chuyển giá mà các công ty có thể sử dụng để tham vấn.
Nguyên nhân chính dẫn đến chuyển giá
Có thể nói, chuyển giá bắt nguồn từ 2 nguyên do đa phần, đó là nguyên do khách quan và nguyên do chủ quan :
Nguyên nhân khách quan
- Chuyển giá ra đời nhờ vào quyền tự do định đoạt của các chủ thể kinh tế trong lĩnh vực kinh doanh các mặt hàng, ngành nghề. Đó là quyền mua hoặc bán các loại hàng hóa, dịch vụ với mức giá mà mình mong muốn, dựa trên sự thỏa thuận giữa các bên.
- Xu hướng toàn cầu hóa đã dẫn đến việc đẩy mạnh mở cửa nền kinh tế của các quốc gia. Đây là cơ hội vô cùng lý tưởng để các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) mở rộng quy mô và tầm ảnh hưởng. Các tập đoàn này liên tục mở thêm những chi nhánh, công ty con đặt tại các nước khác trên thế giới. Từ đó hình thành nên các “mắt xích” của chuyển giá.
- Trên thực tế, một quốc gia không thể có toàn quyền kiểm soát mọi hoạt động của các công ty đa quốc gia. Đây cũng là yếu tố then chốt giúp cho các tập đoàn đa quốc gia có thể xây dựng chiến lược chuyển giá.
- Ngoài ra còn có một số nguyên nhân khách quan khác như chính sách thu hút vốn FDI, quy định về hoạt động kiểm toán và kế toán, chính sách thuế của các quốc gia…
Nên xem : Dịch Vụ Thương Mại kế toán thuế trọn gói giá rẻ của MAN
Nguyên nhân chủ quan
- Hiện nay tại một số quốc gia, đặc biệt là những nước đang hoặc kém phát triển, các cơ chế chính sách và khung pháp lý nhằm quản lý hoạt động chuyển giá còn nhiều lỗ hổng.
- Các tập đoàn đa quốc gia có trình độ quản trị tài chính và doanh nghiệp cao, tiềm lực tài chính lớn mạnh. Trong khi đó, các cán bộ hải quản, tài chính, quản lý thuế… ở những nước tiếp nhận nguồn vốn đầu tư nước ngoài lại có trình độ chuyên môn chưa thực sự vững vàng. Do đó, các MNCs sẽ có nhiều cơ hội để “che đậy” và thực hiện chuyển giá trót lọt.
- Cũng chính nhờ tiềm lực kinh tế hùng mạnh nên các tập đoàn lớn sẵn sàng “vận động hành lang”, kêu gọi các giới chức và nhà lập pháp ở những nước phát triển.
Bên cạnh đó, để hoạt động giải trí chuyển giá diễn ra thuận tiện thì những MNCs còn nhờ đến những công ty báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán số 1. Những tập đoàn lớn đa vương quốc sẽ chi trả một khoản tiền để thuê những công ty truy thuế kiểm toán phân phối dịch vụ tư vấn, tương hỗ chuyển giá … Từ đó bảo vệ rằng hoạt động giải trí chuyển giá vẫn phân phối đúng những lao lý pháp lý và hoàn toàn có thể bảo vệ được .
Mục đích chính của hành vi chuyển giá
Hoạt động chuyển giá nhằm mục đích tiềm năng chính đó là giúp những công ty đa vương quốc, tập đoàn lớn, những công ty link … hoàn toàn có thể thu được doanh thu cao nhất nhờ vào việc giảm thiểu nghĩa vụ và trách nhiệm thuế ở mức thấp nhất. Chuyển giá tác động ảnh hưởng trực tiếp đến đối tượng người tiêu dùng chính là giá thành .
Ý nghĩa của việc chuyển giá
Chuyển giá luôn có sự sống sót song song của hai mặt tích cực và xấu đi. Mặc dù vậy, chuyển giá vẫn mang 1 số ít ý nghĩa quan trọng như sau :
- Cung cấp thông tin nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện các hoạt động mua bán sản phẩm, dịch vụ
- Cho phép nguồn tài chính được phân bổ một cách hiệu quả và tối ưu
- Là công cụ đo lường hiệu suất phân chia
- Thúc đẩy các nhà quản lý bộ phận
- Duy trì sự can thiệp của nhà quản lý cấp cao ở mức độ tối thiểu
- Giúp đánh giá hoạt động chuyển giá là tốt hay xấu
- Giữ vững quyền tự chủ phân chia
- Cho phép doanh nghiệp đánh giá từng mục tiêu hoạt động, nắm rõ tình hình thực tế của mọi hoạt động trong công ty
- Xác định tính hiệu quả và giá trị kinh tế mà từng hoạt động mang lại, từ đó áp dụng chiến lược kinh doanh hiệu quả
- Chuyển giá chỉ có thể áp dụng cho một số hoạt động có hiệu suất nhất định. Đây là căn cứ để doanh nghiệp nắm được hiệu suất trong hệ thống
- Chuyển giá cũng là một hoạt động thương mại quốc tế khi nó được tiến hành giữa các doanh nghiệp hoạt động ở những quốc gia khác nhau
- Chuyển giá cũng có thể hiểu là chuyển đổi lợi nhuận, giúp lợi nhuận của doanh nghiệp không ngừng gia tăng
Các hình thức chuyển giá phổ biến nhất hiện nay
Gia tăng giá tài sản cố định khi góp vốn
Để triển khai nâng giá gia tài cố định và thắt chặt, những nhà đầu tư quốc tế sẽ góp vốn đầu tư trang bị cho những công ty trong nước những thiết bị, máy móc hoặc những gia tài cố định và thắt chặt khác. Tuy nhiên, giá trị thực của những gia tài này thường thấp hơn mức khấu hao được nêu trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Nhờ đó, những doanh nghiệp quốc tế hoàn toàn có thể lôi cuốn những chủ trương tăng trưởng kinh tế tài chính và nguồn ngân sách nhà nước. Ngoài ra, khi khấu hao gia tài cố định và thắt chặt cao thì giá mẫu sản phẩm tạo ra cũng sẽ tăng lên. Từ đó doanh nghiệp hoàn toàn có thể giảm thiểu hoặc tránh phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) .
Tăng giá nguyên liệu nhập khẩu
Khi mua nguyên vật liệu từ những nhà sản xuất, tập đoàn lớn quốc tế hoàn toàn có thể vận dụng chuyển giá để tăng giá nhập khẩu nguyên vật liệu và giảm giá bán ra của loại sản phẩm so với công ty link. Hình thức chuyển giá này dựa trên nguyên tắc : “ đầu ra của công ty này là nguồn vào của công ty kia ”, thường vận dụng cho 2 công ty con của tập đoàn lớn đa vương quốc .
Có hai trường hợp xảy ra như sau:
- Khi thuế suất thuế TNDN của công ty đầu ra cao hơn công ty đầu vào => công ty đầu ra sẽ bán giá thấp cho công ty đầu vào => giảm thuế TNDN
- Khi thuế suất thuế TNDN của công ty đầu ra thấp hơn công ty đầu vào => công ty đầu ra sẽ bán giá cao cho công ty đầu vào => giảm lợi nhuận của công ty đầu vào, giảm thuế TNDN
Tăng giá chuyển nhượng các loại tài sản/dịch vụ vô hình
Các loại gia tài / dịch vụ vô hình dung được chuyển nhượng ủy quyền hoàn toàn có thể là bản quyền, tên thương hiệu, kinh nghiệm tay nghề, kỹ thuật, công nghệ tiên tiến … Trên trong thực tiễn, việc định giá thị trường của những loại gia tài này là vô cùng khó khăn vất vả. Do đó khi tăng giá chuyển nhượng ủy quyền tên thương hiệu, công nghệ tiên tiến … thì những tập đoàn lớn đa vương quốc vừa thu được doanh thu, vừa phải chịu mức thuế TNDN rất thấp .
Nhận vay vốn với lãi suất cao
Với hình thức chuyển giá này, những doanh nghiệp quốc tế thường đồng ý mức lãi suất vay rất cao, thậm chí còn là cao hơn mức lao lý, để vay vốn của những bên tương quan. Khi đó, dòng tiền sẽ được lưu chuyển giữa doanh nghiệp trong nước và quốc tế dưới dạng những khoản vay .
Chuyển giá tài chính
Để thực thi chuyển giá kinh tế tài chính, những MNCs sẽ đưa ra nhiều hình thức hỗ trợ vốn dành cho những công ty con. Nhờ đó, những công ty con hoàn toàn có thể tạo ra cơ cấu tổ chức vốn bất hài hòa và hợp lý, sau đó một phần doanh thu sẽ được chuyển về nước dưới dạng ngân sách bảo lãnh vay, lãi vay …
Tăng chi phí các dịch vụ quản lý và hành chính
Các tập đoàn lớn quốc tế sẽ kê khai cao những loại ngân sách giảng dạy nhân viên, tư vấn quản trị, chuyển giao nhân lực lên công ty mẹ để giảng dạy, hoặc buộc công ty con phải giao dịch thanh toán ngân sách cao cho những chuyên viên đến từ những công ty thành viên hoặc công ty mẹ … Từ đó, những công ty con sẽ có ngân sách hành chính lớn và doanh thu thua lỗ hoặc ở mức thấp, đồng nghĩa tương quan với việc thuế TNDN phải nộp cũng được tối thiểu hóa .
Hy vọng rằng bài viết trên đây đã giúp bạn hiểu hơn về chuyển giá là gì và những vấn đề liên quan. Hiện nay, MAN nằm trong top công ty dịch vụ kế toán cung cấp đa dạng các dịch vụ, trong đó có hoạt động báo cáo chuyển giá – giao dịch liên kết uy tín hàng đầu. Chúng tôi sẵn sàng tư vấn và giải đáp mọi thắc mắc của khách hàng về dịch vụ này.
Bài viết nên xem : Bật mí cách tự quyết toán thuế TNCN cá thể trực tuyến từ A-Z mới 2023
Ban biên tập: MAN – Master Accountant Network
5/5 – ( 1 bầu chọn )
Source: https://tuvi365.net
Category : BLOG
